| Salarii | 4812
Începând cu luna august 2022 a fost modificat modul de impozitare al contractele de muncă part-time.
Astfel, conform articolelor 146 și 168 din Codul fiscal, modificate de OUG 16/2022, contribuția de asigurări sociale, respectiv contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de către persoanele fizice care obțin venituri din salarii sau asimilate salariilor, în baza unui contract individual de muncă cu normă întreagă sau cu timp parțial nu poate fi mai mică decât nivelul contribuției de asigurări sociale calculate asupra salariului de bază minim brut pe țară în vigoare în luna pentru care se datorează contribuția de asigurări sociale, corespunzător numărului zilelor lucrătoare din lună în care contractul a fost activ.
Prin salariu de bază minim brut pe țară se înțelege salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată aprobat prin hotărâre a Guvernului sau prin alte acte normative.
Întrucât în legislație se întâlnesc mai multe valori ale salariului minim, s-au adus și clarificările necesare din acest punct de vedere. Astfel, la art. 135^1 alineatul (2) din Codul fiscal se menționează faptul că: “ În situația în care, prin hotărâre a Guvernului sau prin alte acte normative, se utilizează, în același an, mai multe valori ale salariului minim brut pe țară, diferențiat în funcție de studii, de vechime sau alte criterii prevăzute de lege, în aplicarea prevederilor art. 145, 146, 148, 151, 157^1, 170, 174 și 180, se ia în calcul valoarea cea mai mică a salariului minim brut pe țară, dacă prin lege nu se prevede altfel.”
Prin urmare, salariul minim luat în considerare pentru plata contribuțiilor sociale (CAS si CASS) aferente contractelor part-time în acest moment este de 2.550 lei.
Diferența între contribuțiile calculate la nivelul salariului minim, proporțional cu numărul de zile lucrate, și contribuțiile reținute salariatului se suportă de către angajator.
Sunt și câteva excepții de la regula de bază, pentru care nu se aplică cuantumurile majorate la contribuțiile de pensii și sănătate, și anume:
- elevii sau studenții, cu vârsta pana la 26 de ani, aflați într-o forma de școlarizare;
- ucenicii, potrivit legii, în vârsta de până la 18 ani;
- persoanele cu dizabilități sau alte categorii de persoane cărora prin lege li se recunoaște posibilitatea de a lucra mai puțin de 8 ore pe zi;
- persoanele care au calitatea de pensionari pentru limita de vârsta în sistemul public de pensii, cu excepția pensionarilor pentru limita de vârsta care beneficiază de pensii de serviciu în baza unor legi/statute speciale, precum și persoanelor care cumulează pensia pentru limita de vârsta din sistemul public de pensii cu pensia stabilită în unul dintre sistemele de pensii neintegrate sistemului public de pensii;
- salariații care realizează în cursul aceleiași luni venituri din salarii sau asimilate salariilor în baza a două sau mai multe contracte individuale de muncă, iar baza lunară de calcul cumulată aferentă acestora este cel puțin egală cu salariul de bază minim brut pe țară.
În aplicarea prevederilor de mai sus, angajatorul va solicita documente justificative persoanelor fizice aflate în situațiile menționate la excepții.
Echipa noastră de specialiști a făcut toate modificările necesare în vederea calculării și raportării salariilor pentru luna august 2022.
Redăm mai jos o serie de cazuri particulare privind calculul diferențelor de contribuții la CAS și CASS pe care trebuie să le suporte angajatorul, în cazul salariaților cu contract de muncă cu timp parțial.
Contract part-time, care în timpul lunii are perioade de suspendare sau de concediu medical
Tip asigurat pentru D112 = salariat
Salariul negociat = 1400 lei
Norma de lucru = 4 ore /zi
În luna august 2022 salariatul a lucrat 20 de zile și a avut 2 zile de concediu medical.
Salariul realizat pentru cele 20 de zile lucrate = 1400/22 x 20 = 1273 lei.
Indemnizația brută de concediu medical presupunem că este 150 de lei.
Total venit brut realizat = 1273 + 150 = 1423 lei.
CAS plătit de salariat = (1273 + 150 )25% = 381 lei.
CASS plătit de salariat = 1273 x 10% = 127 lei.
Suma limită pentru care angajatorul datorează CAS și CASS = 2550/22 zile lucrătoare x 20 zile lucrate = 2318 lei.
CAS datorat de angajator = (2318 - 1423 + 150) x 25% = 1045 x 25% = 261 lei.
CASS datorat de angajator = (2318 - 1423 + 150) x 10% = 1045 x 10% = 105 lei.
Note contabile:
6451 = 4315 261
6453 = 4316 105
Salariat cu contract part-time la firmă de construcții/agricultură care nu a optat pentru plata integrală a contribuției la CAS
Societatea aplică facilitați în construcții/agricultură.
Tip asigurat pentru D112 = salariat în construcții/agricultură fără opțiune pentru plata contribuției la fondul de pensii administrat privat.
Salariul negociat = 1500 lei
Norma de lucru = 4 ore /zi
În luna august 2022 salariatul a lucrat 22 de zile (luna întreagă).
Salariul realizat pentru cele 22 de zile lucrate = 1500 lei.
CAS plătit de salariat = 1500 x 21,25% = 319 lei.
CASS plătit de salariat = 1500 x 10% = 150 lei.
Suma limită pentru care angajatorul datorează CAS si CASS = 2550 lei
CAS datorat de angajator = (2550 - 1500) x 21,25% = 1050 x 21,25% = 223 lei (cu facilități)
CASS datorat de angajator = (2550 - 1500) x 10% = 1050 x 10% = 105 lei (! scutit)
Note contabile:
6451 = 4315 223
Salariat cu contract part-time la firmă de construcții/agricultură care a optat pentru plata integrală a contribuției la CAS
Societatea aplică facilități în construcții/agricultură
Tip asigurat pentru D112 = salariat în construcții/agricultură fără opțiune pentru plata contribuției la fondul de pensii administrat privat.
Salariul negociat = 1500 lei
Norma de lucru = 4 ore /zi
In luna august 2022 a lucrat 22 de zile (lună întreagă).
Salariul realizat pentru cele 22 de zile lucrate = 1500 lei
CAS plătit de salariat = 1500 x 25% = 375 lei
CASS plătit de salariat = 1500 x 10% = 150 lei
Suma limită pentru care angajatorul datorează CAS si CASS = 2550 lei
CAS datorat de angajator = (2550 - 1500) x 25% = 1050 x 21,25% = 263 (fără facilitați)
CASS datorat de angajator = (2550 - 1500) x 10% = 1050 x 10% = 105 lei (! scutit)
Note contabile:
6451 = 4315 263
Vă invităm să testaţi în acţiune Nexus Salarii
Vă rugăm să completaţi formularul de mai jos şi în cel mai scurt timp veţi fi contactat de un reprezentat al Nexus Media.
